增值税下调化肥企业利润是增是减? -yb亚博全站首页

     根据国家税务总局下发的通知，从2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业、饲料、化肥、农药、农机、农膜等行业现行10%的税率降至9%。

化肥行业增值税税率由10%降为9%，对化肥市场影响有多大？现在笔者就从销售和原料成本方面分析传统化肥产品的利润情况。

尿素

以平均出厂价格为2000元（吨价，下同），增值税税率为10%时，税额是2000/1.1×10%=181.8元；增值税税率下调为9%后，税额是2000/1.09×9%=165.1元，两者相差：181.8-165.1=16.7元。

再从原料的进项税分析，以每吨尿素消耗一吨煤炭核算，煤炭平均到厂价800元，增值税税率为16%，税额是800/1.16×16%=110.3元；增值税税率下调为13%后，税额是800/1.13×13%=92元，两者相差：110.3-92=10.3元。

企业增值税税金

增值税调整前：应纳税额=进项税-销项税=110.3-181.8=（-71.5）元

增值税调整后：应纳税额=进项税-销项税=92-165.1=（-73.5）元

从增值税纳税角度分析，增值税调整后，需要多缴纳1.6元/吨的税金。

企业盈利情况

增值税调整前：2000-181.8=1818.2元

增值税调整后：2000-161.5=1834.9元

从尿素盈利角度分析，增值税调整后，企业利润增加15.1元/吨

磷酸二铵

目前平均出厂价为2600元（吨价，下同），增值税税率为10%时，税额是2600/1.1×10%=236.4元；增值税税率下调为9%后，税额是2600/1.09×9%=214.7元，两者相差：236.4-214.7=21.7元。

再从原料的进项税分析，以每吨磷酸二铵消耗1.8吨磷矿石、0.43吨硫磺以及0.22吨液氨核算，磷矿平均到厂价450元，硫磺1000元，液氨2800元，增值税税率为16%，应纳税额分别为111.7元、59.3元和84.9元，合计为256元；增值税税率下调为13%后，应纳税额分别降为93.2元、49.5元和70.9元，合计为213.5元。两者相差42.5元。

企业增值税税金

增值税调整前：

应纳税额=进项税-销项税=256-236.4=19.6元,实际为零纳税。

增值税调整后：

应纳税额=进项税-销项税=213.5-214.7=（-1.2）元

从增值税纳税角度分析，增值税调整后，需要多缴纳1.2元/吨的税金。

企业盈利情况

增值税调整前：2600-236.4=2363.6元

增值税调整后：2600-214.7=2385.3元

企业利润率增加：

2385.3-2363.6-1.2=20.5元。

从磷酸二铵盈利角度分析，增值税调整后，企业利润增加20.5元/吨。

氯化钾

氯化钾以进口氯化钾港口提货价2450元/吨进行测算，增值税税率为10%时，税额是2450/1.1×10%=222.7元；增值税税率下调为9%后，税额是2450/1.09×9%=202.3元，两者相差为20.4元。

企业增值税税金

增值税调整前：应纳税额=进项税-销项税=0-222.7=（-222.7）元

增值税调整后：应纳税额=进项税-销项税=0-202.3=（-202.3）元

从增值税纳税角度分析，增值税调整后，将少缴纳20.4元/吨的税金。

企业盈利情况

增值税调整前：2450-222.7=2227.3元

增值税调整后：2450-202.3=2247.7元

从氯化钾盈利角度分析，增值税调整后，企业利润增加20.4元/吨。

复合肥

国内复合肥产品85%以上是采购氮磷钾产品进行二次加工，因此涉及增值税的进项税与销项税均执行10%的税率。以目前通用型硫基复合肥为例，出厂价为2300元/吨时，税额是2300/1.1×10%=209.1元；增值税税率下调为9%后，税额是2300/1.09×9%=189.9元，两者相差：209.1-189.9=19.2元。

再从原料的进项税分析，以传统造粒工艺每吨硫基复合肥需要消耗尿素0.22吨、磷酸一铵0.29吨、硫酸钾0.31吨核算，尿素平均到厂价位2050元、磷酸一铵2100元，硫酸钾3000元，增值税税率为10%，应纳税额分别为41元、55.4元和84.5元，合计为180.9元；增值税税率下调为9%后，应纳税额分别降为37.2元、50.3元和76.8元，合计为164.3元。两者相差16.6元。

企业增值税税金

增值税调整前：

应纳税额=进项税-销项税=180.9-209.1=（-28.2）元

增值税调整后：

应纳税额=进项税-销项税=164.3-189.9=（-25.6）元

从增值税纳税角度分析，增值税调整后，少缴纳2.6元/吨的税金。

企业盈利情况

增值税调整前：2300-209.1=2090.9元

增值税调整后：2300-189.9=2110.1元

企业利润率增加：

2110.1-2090.9 2.6=21.8元。

从复合肥盈利角度分析，增值税调整后，企业利润增加21.8元/吨。

通过上述分析可以看出，4月1日增值税下调后，在缴税方面，尿素和磷酸二铵需要多缴纳，其它两个产品表现为少缴；但在企业利润方面，均表现为增加了利润，只是由于销售价格的不同，利润情况增长不尽相同，各有高低。